Introduction

Comme indiqué dans les articles 179 et 180 de la Constitution de 1992 de la République du Ghana, l’exécutif est tenu de présenter un compte rendu de la gestion de l’économie pour 2023 et un état budgétaire pour l’exercice 2024 au pouvoir législatif pour approbation. L’état budgétaire et la politique économique du gouvernement pour 2024 ont été présentés par l’exécutif le 15 novembre 2023. L’état budgétaire sert de politique financière du gouvernement du Ghana qui dirige les activités financières et économiques du pays.

À partir du rapport budgétaire, le gouvernement a rendu compte des recettes générées et des dépenses réalisées jusqu’à l’exercice financier de septembre 2023 et a fait des projections sur les recettes à générer pour 2024 et les dépenses estimées à engager pour 2024.

Parmi les sources de revenus projetées pour le gouvernement figurent la fiscalité. Le gouvernement a fait diverses propositions en matière de fiscalité dans le budget 2024. Cet article vise à présenter les points saillants des questions fiscales soulevées dans la déclaration budgétaire 2024 et à donner mon avis sur certaines questions fiscales d’actualité dans le budget qui peuvent éclairer les autorités dans leur approche de mise en œuvre et de formulation de la législation.

• Points saillants des questions fiscales dans l’énoncé budgétaire 2024

Vous trouverez ci-dessous les points saillants des questions fiscales abordées dans la déclaration budgétaire 2024 :

• Mise en œuvre de mesures visant à améliorer le régime de TVA

Malgré les efforts déployés jusqu’à présent par le gouvernement, il existe toujours un écart important en matière de TVA qui doit être comblé de toute urgence pour améliorer les recettes. A cet égard, les mesures suivantes seront mises en place :

1. la facture certifiée du Commissaire Général servira de base à toutes les dépenses déductibles aux fins de l’impôt sur le revenu ;
2. la deuxième phase du système de facturation électronique (e-TVA) couvrant six cents grands contribuables et plus de deux mille petits et moyens contribuables sera mise en œuvre ;
3. la mise en œuvre de la TVA initiale sur les importations de biens soumis à TVA par des importateurs non enregistrés se poursuivra ;
4. Un taux de TVA forfaitaire de 5 pour cent sera introduit pour remplacer le taux de TVA standard de 15 pour cent sur toutes les propriétés commerciales afin de simplifier l’administration et d’améliorer la mobilisation des revenus ; et
5. certaines exonérations de TVA seront également revues afin de réduire les distorsions et les abus dans le système.

• Administration des tarifs immobiliers

Le projet de réforme du taux de propriété a été introduit en 2023 avec pour objectif de développer une plateforme commune unifiée capable

de facturation, de collecte et de déclaration des tarifs immobiliers à l’échelle nationale. L’initiative a connu un certain succès, mais certains

des défis de mise en œuvre subsistent, ce qui complique la tâche des organismes concernés, notamment les autorités métropolitaines, municipales et

Les assemblées de district (MMDA) doivent avoir accès à temps à leur part des recettes fiscales foncières. Cela a entraîné la suspension du projet et, entre-temps, les MMDA reprendront la collecte jusqu’à ce que ces problèmes soient résolus.

Les divers allègements fiscaux ont été proposés pour alléger certains fardeaux de certaines industries et contribuables :

1. Extension du taux zéro de TVA sur les imprimés africains fabriqués localement pour deux (2) ans supplémentaires ;
2. Exonération des droits d’importation sur l’importation de véhicules électriques (VE) pour les transports publics pendant une période de 8 ans ;
3. Exonération des droits d’importation sur les unités semi-démontées (SKD), complètement démontées (CKD) et entièrement construites (FBU) de véhicules électriques importés par des sociétés d’assemblage de véhicules électriques enregistrées au Ghana pour une période de 8 ans ;
4. Extension du taux zéro de TVA sur les véhicules assemblés localement pour 2 ans supplémentaires :
5. Taux de TVA nul sur les serviettes hygiéniques produites localement ;
6. Octroi d’exonérations de droits d’importation pour les matières premières destinées à la fabrication locale de serviettes hygiéniques ;
7. Octroi d’exonérations à l’importation de machines, équipements et intrants agricoles et de consommables médicaux, matières premières pour l’industrie pharmaceutique ;

• Extension du champ d’application des accises environnementales

Pour lutter contre les externalités négatives des déchets plastiques et de la pollution, le gouvernement réexaminera et étendra les droits d’accise environnementaux pour couvrir les emballages en plastique et les émissions industrielles et des véhicules.

• Révision des taux du droit de timbre

Afin de réaligner les taux des droits de timbre sur les réalités économiques actuelles, les taux et les frais des droits de timbre seront révisés pour refléter les réalités économiques actuelles. Les tranches soumises aux taxes ad valorem seront élargies tandis que les taux spécifiques seront revus à la hausse.

• Mise en œuvre d’un régime fiscal modifié pour les particuliers du secteur informel

Une déclaration de revenus simplifiée sera introduite comme moyen de promouvoir la conformité volontaire dans le cadre du régime fiscal modifié pour les particuliers du secteur informel. Cette approche permettra aux contribuables de remplir plus facilement leurs obligations fiscales envers l’État.

• La part non imposable des taux d’imposition sur le revenu des particuliers doit être réalignée sur le salaire minimum convenu

La commission tripartite a conclu les négociations sur le salaire minimum journalier national. La partie non imposable des taux d’impôt sur le revenu des particuliers sera donc ajustée pour tenir compte du changement.

• Exonérations des droits d’importation sur les véhicules pour les médecins

Le gouvernement reconnaît les contraintes auxquelles notre personnel médical est confronté pour fournir des soins de santé à nos citoyens. Avec l’adoption de la loi sur les exemptions, le gouvernement engagera l’Association médicale du Ghana sur des dérogations pour l’importation de véhicules afin d’alléger le fardeau du transport de nos médecins. Cette politique leur permettra de fournir des soins de santé de qualité et en temps opportun.

• La mise en œuvre de la Taxe sur les Services de Communication (CST)

La mise en œuvre de la taxe sur les services de communication (CST) se déroule par étapes.

La première phase, actuellement en cours de mise en œuvre, couvre 14 entités, dont les chaînes de télévision à la carte. Les engagements avec les parties prenantes pour la mise en œuvre de la deuxième phase ont commencé et leur intégration sera réalisée en 2024.

• Révision des taux d’accises sur la bière et élargissement du champ d’application des accises environnementales

Dans le cadre des efforts visant à remédier aux externalités négatives, ce qui entraîne certaines distorsions dans l’application de la politique des accises. L’application de taux d’accises différents sur la bière est incompatible avec la politique envisagée. De même, les accises environnementales ne couvrent pas les emballages en plastique et les plastiques qui sont également nocifs pour l’environnement. En outre, les émissions industrielles et automobiles continuent de constituer un danger pour l’environnement. Pour corriger ces anomalies, le gouvernement révisera le taux d’accise sur la bière et étendra les droits d’accise environnementaux aux emballages en plastique ; et les émissions industrielles et des véhicules.

• Harmonisation de la loi TVA et des législations douanières

En raison d’une inadéquation entre les législations en matière de TVA et les législations douanières, certains produits sont assujettis à la TVA localement alors que ces mêmes produits ne sont pas assujettis à la TVA lorsqu’ils sont importés. Cette distorsion a rendu plus attractif l’importation des produits concernés plutôt que leur fabrication locale. Pour corriger cela, les deux textes seront alignés afin de garantir que des produits similaires soient soumis à la même taxe.

• Le gouvernement va signer des accords bilatéraux avec ses principaux pays commerçants pour stimuler l’échange d’informations sur les douanes

Le Ghana, en 2015, s’est joint aux efforts mondiaux de lutte contre les flux financiers illicites afin de lutter contre les stratagèmes d’évasion et d’évasion fiscales. Pour atteindre cet objectif et pour combler le déficit actuel de revenus, le gouvernement signera des accords bilatéraux avec ses principaux pays commerçants pour stimuler l’échange d’informations dans le domaine des opérations douanières. Dans la même optique, le programme spécial de divulgation volontaire sera opérationnalisé par l’Autorité fiscale du Ghana en 2024. Ces mesures contribueront grandement à dissuader la non-conformité, à lutter contre l’évasion fiscale et à garantir la transparence fiscale.

De manière générale, je suis satisfait des mesures fiscales proposées dans le budget, car il ne cherche pas à introduire de nouvelles taxes ou à augmenter les taux d’imposition existants comme moyen d’augmenter les recettes fiscales, mais il cherche des moyens innovants d’appliquer les lois fiscales existantes afin d’élargir le filet fiscal. en enrôlant tous les contribuables lisibles et non connus du système fiscal.

Dans la mesure où je suis satisfait de l’application des lois fiscales existantes, cette application doit être effectuée dans les limites des lois afin de garantir l’équité et la justice pour toutes les parties prenantes, en particulier pour les contribuables.

Mon opinion sur certaines des mesures fiscales contenues dans la déclaration budgétaire 2024 est exposée ci-dessous :

Mon avis: La mise en œuvre de mesures visant à améliorer le régime de TVA est une idée louable, en particulier la mise en œuvre du système de facturation électronique de la TVA pour assurer un suivi en temps réel des transactions à des fins de garantie des recettes. J’ai cependant des doutes quant à la mise en œuvre de la décision de n’accepter que la facture certifiée du commissaire général comme base pour autoriser les dépenses déductibles aux fins de l’impôt sur le revenu. Si ma mémoire est bonne, ce numéro particulier est apparu en septembre 2021 et j’ai fait une publication dessus le 29 septembre 2021 (un lien vers la publication est en insertion : https://thebftonline.com/2021/09/29/enforcement-of-the-vat-act-is-the-directive-on-the-vat-invoice-the-panacea/ ).

De mon point de vue, les mêmes problèmes que j’ai soulevés dans cette publication il y a deux ans persistent et j’arriverai à la même conclusion et formulerai les mêmes recommandations. Pour que cette politique réussisse, je suis d’avis que les articles 2, 8 et 9 de la loi de 2015 sur l’impôt sur le revenu (loi 896) telle que modifiée et les articles 1, 4, 5, 6 et 41 de la taxe sur la valeur ajoutée Loi de 2013 (Loi 870) telle que modifiée. Sans modification de l’un de ces articles identifiés dans les deux législations avant la mise en œuvre de cette politique, il est probable que la politique se heurtera à des désaccords de la part des contribuables car elle ne sera pas en phase avec les dispositions identifiées.

Je rédigerai un article complet sur une approche qui, à mon avis, méritera d’être réfléchie par les décideurs politiques dans nos efforts visant à intégrer les fraudeurs fiscaux dans le filet fiscal sans punir indûment les contribuables respectueux des lois.

Mon avis: Je suis satisfait de la plupart des autres politiques fiscales proposées car elles cherchent généralement à soutenir les secteurs agricoles et manufacturiers locaux en accordant une exonération des droits d’importation et une TVA à taux zéro sur leurs productions.

Ces mesures contribueront grandement à réduire le coût des produits de ces industries, notamment le coût des serviettes hygiéniques, des imprimés textiles fabriqués localement, des produits agricoles, des véhicules fabriqués ou assemblés localement, y compris les véhicules électriques, etc.

On s’attend à ce que ces mesures entraînent des réductions conséquentes sur les prix des produits finaux pour le Ghanéen moyen afin d’améliorer les difficiles conditions économiques du pays.

Je recommande une consultation globale et plus large des parties prenantes sur la meilleure façon de mettre en œuvre la loi sur la TVA sans enfreindre les lois 896 et 870 ou toute autre loi. J’appelle tous les professionnels, en particulier mes fiscalistes seniors, à exprimer leur opinion et à conseiller le gouvernement sur la meilleure façon de mettre en œuvre ces politiques louables au profit de la mère Ghana.

Je mènerai une analyse approfondie sur la façon de tirer parti des projets GRA en cours pour identifier et intégrer d’autres salariés dans le filet fiscal en ne créant pas d’énormes dommages collatéraux pour les contribuables respectueux de la loi, tout cela au nom de frapper les salariés récalcitrants dans mon pays. publications ultérieures.

Cet article représente mon opinion personnelle et professionnelle en tant que fiscaliste dans l’exercice de mes fonctions de CITOYEN GHANÉEN qui cherche le succès du Ghana, et ce n’est pas une représentation de l’opinion d’une quelconque institution.

Ibrahim Asare (CA, MCITG, ADTP, BCom et HND)

(email protégé); (email protégé); @ib_asare; 0244 423 960

(L’auteur est un fiscaliste agréé, membre de l’ICAG et membre du Chartered Institute of Taxation Ghana).